abc del derecho tributario egacal pdf

Nótese que parte de la doctrina especializada, entre ellos, Bravo Cucci agrega una característica adicional a las antes mencionadas; “no puede haber (...) una relación jurídica tributaria cuyo objeto no sea un tributo”; agregando a las características ya descritas, el carácter de “obligación exigióle coactivamente (...) originada por la instauración de una relación jurídica obligatoria de derecho público”'^. RÉGIMEN DE GRADUALIDAD Algunas sanciones ante el incumplimiento de una obligación tributaria (infracción tributaria) están sujetas a un régimen de gradualidad, es decir, a una rebaja del monto total de la multa (sanción pecuniaria) o sustitución de la sanción. Así, mientras que el procedimiento contencioso tributario implica la discusión entre dos posiciones (generalmente entre la posición del deudor tributario y la ©EEACni Escuela de Altos Estudios Jurídicos de la SUNAT), surgiendo una materia controvertida en la vía administrativa, el procedimiento no contencioso responde a la actuación de las diligencias correspondientes por parte del deudor tributario para la declaración de una situación específica. Objetivo o Material ¿Qué debo pagar? Territorio o Especial ¿Dónde está gravado? APLAZAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Figura g: Tipos de fraccionamiento — li i ABC del Derecho • Tributario © La esquematización de la Figura (9) es demostrar que la consecuencia de la pérdida de un mecanismo de fíexibilización de pago de deudas tributarias origina un refinanciamiento. Edi­ torial Grijley E.I.R.L. Perú. ¿QUÉ REGULA? • Uso de la Palabra: Se solicita dentro de los treinta (30) días hábiles de I interpuesto la apelación. Derecho tributario sustantivo 95 4.4. p.51 y ss. Bravo Cucci opina que: “No es correcto hablar de “elementos” o “partes” de ésta, pues un elemento presupone algo que es escindible o separable y que forma parte de algo, lo cual agrede frontalmente la naturaleza de la hipótesis o supuesto de hecho. Asimismo, la ley o norma de rango equivalente. Trinidad Moran 281, Lince, Lima, Lima Teléfono: 441-0284 RUC 20502258011 Diseño de portada e interiores: Sonia Gonzales Sutta Responsable de edición: Ana Calderón Sumarriva Primera edición: marzo de 2020 Tiraje: 500 ejemplares Hecho el depósito legal en la Biblioteca Nacional del Perú N.° 2020-03079 ISBN: 978-612-315-675-6 Registro de proyecto editorial N.° 31501012000190 Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra sin previa autorización escrita de la autora y el editor. VISIÓN: En el año 2021 seremos rcconociilos en todo el Perú como una Escuda transformadora de la formación juiidica con nuestra innovadora metodo­ logía de enseñanza y sobre la base de nuestros valores institucionales. Cabe precisar que no es tasa el, El presente ABC fue elaborado por la Dra. Responsabilidad social 7. RD y/o Multa, los que deben consig­ nar el carácter de la fiscalización (definitiva o parcial) Figura jo: Detalle de tipos de fiscalización De manera referencial, la Exposición de Motivos del DL N-1113, que modificó algunos aspectos del CT, sostiene que la fiscalización constituye: “(...) Una herramienta que permitirá a la AT examinar los puntos críticos de las declaraciones y, de ser necesario, regresar en otra oportunidad con el objetivo de comprobar otros aspectos de estas, con lo cual la duración de dichos procedimientos seria significativamente menor y llegaría a un mayor número de contribuyentes (...)114” Así las cosas, si bien puede realizar esta revisión, la SUNAT debe tomar en cuenta lo resuelto en la RTF N.2U9-5-2000 por el TF: “El requerimiento contiene los límites para el ejercicio de la facultad de fiscalización, de tal modo que no puede comprender períodos u obligaciones tributarias que no han sido expresamente consignadas en el requerimiento” y la sentencia recaída en el expediente N.® 4168-2006-AA/TC, donde el TC entendió que la intervención (en fiscalización) no debe ser en ámbitos sin relevancia tributaria, para la cual se requiere una motivación adecuada del requerimiento, de lo contrario sería una actuación arbitraria. Lima: Actualidad Empresarial - Instituto Pacífico, Revista N° 174, Primera Quincena - Enero 2009, pp.4-5. Existen criterios para reconocer un ingreso en el ejercicio fiscal (teoría de causalidad relacionada al criterio de lo devengado y lo percibido). Echaiz Moreno, Daniel. La determinación sobre base presunta: un punto de vista jurisprudencial. EGACAl seguirá en su camino como institución que marca un modo diferente de enseñar el Derecho, asumiendo una corresponsabilidad en el logro de las metas profesionales, en la búsqueda de aplicar el conocimiento y el desafío de paradigmas que ya no responden a nuestra realidad. a) Determinar el monto de las operaciones gravadas con el Impuesto, as como las exportaciones de los ltimos doce meses, incluyendo el mes al que corresponde el crdito. La presentación de la solicitud de prescripción tributaria procede a pedido de parte, pudiendo oponerla en cualquier estado de cualquier procedimiento administrativo o judicial (vía de defensa) o presentando una solicitud no contenciosa de prescripción tributaria, donde se solicite su declaración (vía de acción). EXONERACIONES E INAFECTACIONES TRIBUTARIAS Sin embargo, existen casos donde no se cumple el supuesto previsto en la ley o aun cumpliéndose dicho supuesto de hecho, no nace la obligación tributaria; en razón de hechos fuera del ámbito de aplicación de la norma jurídica tributaria o lincamientos de política fiscal o económica; produciéndose las exoneraciones e inafectaciones tributarias, por ejemplo; EXONERACIONES INAFECTACIONES El IGV aplicado a los insumos utilizados en el agro Importancia de bienes donados a entidades religiosas La primera venta que realicen los constructores cuyo valor no supere las 35 UIT Transferencia de bienes en caso de regorganización de empresas Figura 6: Ejemplos de exoneraciones e inafectaciones tributarias En efecto, las exoneraciones y las inafectaciones tributarias constituyen beneficios tributarios(en tanto corresponden a tratamientos tributarios especiales donde se reduce o se suprime el pago del tributo correspondiente), donde en la primera se produce el hecho imponible (aquel comportamiento previsto en la norma jurídica tributaria) pero por efectos de una norma, no se realiza el pago (parcial o total) del tributo; y en la segunda los hechos generados están fuera del ámbito de la norma jurídica tributaria. no hay 1 Gobierno Central Gobierno Regional Gobierno Local Sociedades de Beneficencia Pública Organismos Descentralizados Autónomos Instituciones Públicas sectorialmente agrupadas o no Comunidades Campesinas y Nativas Fundaciones Entidades de Auxilio Mutuo (Clase de asociación sin fines de lucro) I I 4.2 . Nuestro equipo de profesores y asesores está premunido de sapiencia y paciencia para ser el soporte académico y moral que el participante necesita. Debemos tener en cuenta estos requisitos de “admisibilidad” del recurso de reclamación, siendo que ante la ausencia de uno de ellos, la SUNAT debe requerir su subsanación, otorgando un plazo de quince (15) días en la mayoría de los casos, excepto en el caso de Resoluciones de Cierre, internamiento temporal o comiso donde sólo se otorga cinco (5) días hábiles, bajo apercibimiento de declarar su inadmisibilidad. Lima, Perú. A nuestra vocación por la enseñanza le . Frente a ello, existen comportamientos diligentes y herramientas disponibles que un contribuyente puede aplicar en este caso, como las siguientes: 14 CONGRESO DE LA REPÚBLICA. Curso de Derecho Tributario. Sin embargo a nivel jurisprudencial el TF intentó dar algunas luces sobre este asunto (Véase las RTF's N- 60-4-2000, 225-07-20087 03618-1-2007). El participante se ubica en el vértice superior, con sus sueños e ilusiones profesionales. ¿Qué es el Principio de legalidad y de Reserva de la Ley? Perú. • Resolución de Cumplimiento: Resolución emitida por el TF para efectos que la SUNAT cumpla lo ordenado, teniendo quince (15) días como plazo máximo. El pago de la deuda tributaria como medio de extinción de la obligación tributaria. SI. De manera dinámica puede entenderse con el siguiente esquema; TIPO DE TRIBUTO ¿RECIBE CONTRAPRESTA­ CIÓN DEL ESTADO? EIIo hace necesario tenoyQr eI estudio de las fuentes dentro del derecho del Trabajo, dedicando unct especial atencíón, de un lado, iustamente a las que Ie son peculiares' sean propias o traslativas, y de otro, por Io dicho, a estas últimas'! En el domicilio del contribuyen­ te Puede llevarse a cabo vía elec­ trónica Desde oficinas de la SUNAT. Address: Be the first to receive exclusive offers and the latest news on our products and services directly in your inbox. — o «j Etapa donde se cuestiona un acto reclamable La entidad que emitió el acto CJ 3 (¡A Figura 15; Recurso de Reclamación ante la SUNAT kl- ABC del Derecho • Tributario Debe considerarse que el CT no establece un concepto sobre “aquellas resoluciones que tengan directa relación con la deuda tributaria”. De igual forma, el CT establece las “razones de la improcedencia de la cobranza” de una deuda contenida en una OP (artículo 1192 del CT). Definición 2. c) Aspecto Temporal: Refiere a la oportunidad (momento) en la cual se va a gra­ var la realización de este comportamiento previsto en la norma jurídica tribu­ taria. Existen otros medios de extinción de la obligación tributaria. a respuesta es sencilla: Conocerlo nos hace más precavidos, juiciosos y eficientes en la administración nuestros nuestros recursos. Veamos: 1. El ambicioso proyecto busca que los 10 clásicos títulos se conviertan en 30 por la aparición denuevas . Rentas inafectas incidencia excluidos de la aplicación del IR. Concepto de fuente del derecho tributario 103 2. Lo anterior nos permite concluir que el tributo es la prestación dineraria obligatoria establecida por ley para los contribuyentes a favor del Estado. 5 6 MEDRANO CORNEJO, Humberto. Reciban nuestro homenaje y gratitud infinita por confiar en un equipo de profesionales que tienen el servicio y la enseñanza como vocación. ¿Cómo funciona este sistema? Conviene recordar que las Tablas de infracciones y sanciones - a las que hacemos referencia - se aplican de acuerdo con los regímenes tributarios establecidos (Régimen General y Especial de Renta, Régimen MYPE Tributario). Manuel Alonso Olea. 1. 2. No debemos olvidar que el principal objetivo del IR responde a la búsqueda de formas de expresión de la capacidad contributiva de los contribuyentes, es decir, la posibilidad de generar 16 FERNÁNDEZ CARTAGENA, Julio. Nos Nos explicamos. 24.00 DÍAi s/. 11 13 Ibisidem, p.152. llnntos alcanzamos tus sueños profesionales ABC del Derecho • Tributario Así las cosas, debe quedar claro que en este manual describiremos principalmente las instituciones jurídicas derivadas de los tributos administrados por la SUNAT, para luego describir los tributos administrados por los gobiernos locales. Dicho objetivo cobra relevancia en materia tributaria, pues se “exige una participación activa del ciudadano en el quehacer estataL”, en base al denominado principio de solidaridad, el cual, entiende que los ciudadanos que formen una sociedad política deben cumplir 1 Véase la sentencia recaída en el expediente N® 6626-2006-PA/TC (fundamento u ) del 19 de abril de 2007. ACUSE DE RECIBO. TIPOS DE FISCALIZACIÓN: DEFINITIVA, PARCIAL Y ELECTRÓNICA Relacionando los conceptos descritos, la consecuencia de la realización del supuesto contenido en la norma jurídico tributaria genera el nacimiento de la obligación tributaria y con ello, la obligación de su determinación. Con una intensa labor logramos diseñar una metodología de E enseñanza-aprendizaje novedosa respecto de la enseñanza tradicional del Derecho: nos apartamos del estudio exegético de las normas y nos direccionamos hacia la búsqueda del conocimiento sistémico de las instituciones jurídicas para superar el problema de depender siempre de las constantes modificaciones legislativas. Abc del derecho procesal constitucional egacal pdf. Save Save abc de derecho tributario.pdf For Later. Así lo indicó el TC en la sentencia recaída en el expediente N- 03525-2011-PA/TC donde describió estas dos manifestaciones: “Constitucionalmente, el derecho a la igualdad tiene dos facetas: igualdad ante la ley e igualdad en la ley. Este principio hace referencia a que la obligación de pagar tributos, sólo se puede establecer por mandato de la ley o por una norma de, rango equivalente. Caso particular Debe tomarse en cuenta que los documentos que fueron solicitados en etapa de fiscalización (y no exhibidos) no pueden ser presentados en etapa de reclamación, salvo se demuestre que la omisión de su presentación no fue a causa del deudor tributario, se pague o afiance el monto de la deuda vinculada a esas pruebas. Principio de igualdad Concibe que la imposición tributaria debe ser equitativa y proporcional en cada manifestación de riqueza exteriorizada, de forma que si un ciudadano tiene capital económico y la manifiesta, tiene la capacidad de tributar más. En cuanto a la facultad de reexamen, si bien existen diversas posiciones doctrinales, está permite que se realice un nuevo examen de todas las cuestiones en controversia, independientemente que estos hayan sido o no planteados y sobre ello, el TF a través de diversas resoluciones (RTF N® 00696-3-2002 y RTF 00674-1-2001) ha delineado su ejercicio, considerando que si se va a efectuar un nuevo reparo, éste debe ser materia de reclamación, más aun cuando los nuevos reparos responden a nuevos períodos (no impugnados). Ministerio del TrabajoCircular 0082Diciembre 23 2022. Paga el importe de la multa más los intereses con la rebaja aplicable Figura 24: Pasos a seguir ante una infracción I ABC del Derecho • Tribtutario Capítulo IMPUESTO A LA RENTA Y CATEGORIAS Para lograr una óptima transacción económica entre PN o PJ donde se ceden bienes muebles, inmuebles, acciones u otros valores mobiliarios, se evalúan los efectos de un servicio o la contratación de personal - resulta importante verificar el aspecto tributario de dicha operación, más aún cuando éstos supuestos califican como hechos bajo el ámbito de aplicación del IR, impuesto que comentaremos brevemente en esta sección. Constitución (Norma III.a del Título . Lo anterior fue explicado y relacionado con el principio de capacidad contributiva por el TC, a través de la sentencia recaída en el expediente N.201414-2013-PA/TC, donde indicó que este principio “no significa que toda riqueza deba ser gravada de la misma forma o intensidad”, debiéndose observar la capacidad contributiva, entendiendo que “la igualdad tributaria exige que tributen más quienes tienen más capacidad contributiva, siempre en un marco de respeto a los derechos fundamentales de los >í contribuyentes y a los demás principios constitucionales tributarios. Se presenta en el plazo de veinte (20) días hábiles a la notificación de los actos de la SUNAT. El objetivo del “ABC del Derecho Tributario” será describir de___________ manera sencilla, oportuna y eficiente los conocimientos básicos y generales del ordenamiento jurídico tributario, con la finalidad de conocer y aplicar útilmente cada institución. ABC del Derecho • Tribtutario Capítulo ME FISCALIZARON. [email protected] Palestra Editores. ANA CALDERÓN SUMARRIVA Directora de EGACAL www.anitacalderon.com [email protected] [ I [££*Íj ABC del Derecho • Tributario > PRESENTACIÓN AUTORAL DE “EL ABC DEL DERECHO TRIBUTARIO” ¿Por qué es importante conocer el Derecho Tributario? NACIMIENTO Será entonces la realización de la hipótesis de incidencia en la realidad (hecho imponible) para que se genere la denominada obligación tributaria, es decir, aquella que nos obliga a pagar tributos, definida como un vínculo jurídico entre el Estado y los ciudadanos establecida por ley, cuyo resultado constituye la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente: Sujeto Pasivo H- Hecho previsto en la Ley =1 í i Obligación Tributaria Figura 4: Generación de la obligación tributaria: Ésta cuenta con elementos básicos y desde la perspectiva de doctrina especializada, la denominan “estructura de la hipótesis de incidencia”. Su configuración, su trámite, sus efectos y su im-portancia superlativa. como los siguientes: CARACTERÍSTICAS FRACCIONAMIENTO APLAZAMIENTO CONCEPTO Fraccionador deuda tributaria Retrasar el pago de la deuda tributaria ¿CUOTA DE ACOGIMIENTO? BENEFI­ CIO DEL CON­ TRIBU­ YENTE CONTRIBUCIÓN SI Directo Contribución Especial de Obras Públicas IMPUESTO NO Indirecto IR, IGV, ISC TASA SI Directo e individua­ lizado SUBDIVI­ SIÓN EJEMPLOS LICENCIA Licencia de Funcio­ namiento ARBITRIOS Parques y Jardines DERECHOS Copia Certificada de Partida de Naci­ miento Figura 2. ¿QUE SUCEDE SI NO PUEDO PAGAR EL TOTAL DE LA DEUDA TRIBUTARIA? De acuerdo con la Norma I del Título Preliminar del CT, éste contiene los principios generales, las instituciones jurídicas y los procedimientos establecidos en el ámbito jurídico tributario; reglas en las que radica su importancia, pues brindan seguridad jurídica a la ciudadanía y permiten la verificación de la correcta actuación de la AT (entre ellas, la SUNAT). En el segundo extremo se encuentra el cuerpo docente de EGACAL, con su mística de servicio y su vocación pedagógica. El presente material tiene un marco dual que lejos de agotarse en la vibrante visión eficiente de la oralidad se logra desplegar una . Sotelo Castañeda diferencia ambos conceptos y los integra entre sí: “Por tanto, la hipótesis de incidencia (concepto referido anteriormente) hace referencia a aquella descripción legal de un hecho a cuya ocurrencia en concreto la ley atribuye la fuerza jurídica de determinar el nacimiento de la obligación tributaria consistente, como ya hemos mencionado, en el pago del tributo'"” (El énfasis es nuestro). 4 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO. Los más de cuatro mil doscientos nuevos abogados que pasaron por nuestras aulas pueden dar fe de la eficiencia de un método que ha revolucionado la enseñanza del Derecho: el sistema tridimensional. Así, las diversas modalidades de notificación como la notificación por publicación, cedulón, correo certificado y sus formas de recepción (el acuse de recibo o la negativa de la recepción) en el domicilio fiscal del contribuyente se encuentran reguladas en el CT, por lo que- en atención al objetivo del manual - proporcionaremos algunos aspectos básicos a tomar en cuenta ante tales casos: Oegacal Escuela de Altos Estudios Jurídicos Verifica que los datos de identificación sean correctos Verifica que la notificación sea en el dmicilio fiscal que consignaste. CHAU QUISPE, Lourdes y LOZANO BYRNE, Osvaldo. En la sentencias recaídas en los expedientes 01878 y 03283-2007-PA/TC que resolvieron el proceso constitucional de amparo presentado en relación al carácter tributario de las aportaciones al FONAVI®, el TC interpretó que la obligación tributaria tenía los siguientes “elementos esenciales”, a los que denominó sus Ibidem, p.183. •egacu Escuela de Altos Estudios Jurídicos acciones orientadas a la satisfacción de necesidades y objetivos comunes. Respecto al “recurso de reconsideración” regulado en la LPAG, debemos indicar que es de carácter opcional y fue retirado del TUPA de la SUNAT pues su interposición está relacionada al procedimiento que lo origina (procedimiento de naturaleza administrativa). Para fines académicos les comparto este excelente material e importante herramienta sobre "ORATORIA FORENSE Y REDACCIÓN JURÍDICA", un trabajo realizado por la Escuela de Altos Estudios Jurídicos EGACAL. 4. •r- . En caso el TF confirme o revoqué en parte la apelación, aquella será ejecutada. © NO se puede presentar QUEJA Acuerdo de Sala Plena N° 0918-Q-2010 CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMENTO La SUNAT puede comunicar las observaciones detectadas FINALIZACIÓN DEL PROCEDIMIENTO Notificación de la OP. ABC del Derecho • Tributario. Subsanación Número de veces que se cometió una infracción 3.3. 1. ©EGUCni Escuela de Altos Estudios Jurídicos Así, la generación del hecho imponible va a dar nacimiento a la obligación tributaria, en el marco de una “relación jurídica tributaria" de naturaleza coactiva, entre -básicamente- un sujeto activo (manifestaciones del Estado) y un sujeto pasivo (sujeto incidido por imposición de la norma jurídico tributaria). El agregado es nuestro. El ABC del Derecho Empresarial. VIII Jornadas Nacionales de Derecho Tributario (IPDT). Esto nos enorgullece, pero también nos compromete por dos razones: primero, implica para nosotros el constante desafío de perfeccionar sus contenidos; segundo, extender los números de la Colección, es decir, que aborden más especialidades jurídicas. ¿CUÁNDO ESTOS VALORES TRIBUTARIOS SE CONSIDERAN VÁLIDOS Y EFICACES? De igual forma, si bien no hemos desarrollado el concepto de desistimiento en esta sección, debemos indicar que su regulación está en el CT y básicamente involucra el retiro del deudor tributario del procedimiento contencioso tributario que sigue, lo que hace que éste no pueda ejercer acciones sobre su misma pretensión. Elementos 3. L I J ABC del Derecho • Tributario ■ 3. Las Lomas 1600, Urb. • Gobierno Local: IP, Alcabala, etc. Nos explicamos, teniendo en cuenta - previamente - lo siguiente: ©EGACAL Escuela de Altos Estudios Jurídicos 2. Derecho administrativo tributario 96 4.5. Bienvenidos a Egacal!!! Notificación de la Carta de Presentación y primer requeri­ miento Notificación de la Carta de Pre­ sentación don­ de se indique el elemento a fiscalizar Notificación de Carta de Inicio de procedi­ miento y liquidación preliminar ¿DÓNDE? CNM Civil . Todos los procedimientos de reclamación de los tributos de competencia de cada órgano resolutor se van a seguir contra cada órgano resolutor- vale decir, la SUNAT, Gobiernos Locales, entre otros. Madrid, zoo8. En efecto, éstos van a perfilar la actuación de la SUNAT, y en adición a los ya descritos (el principio de tipicidad, legalidad, “non bis in Ídem”, concurrencia de infracciones, debido procedimiento, proporcionalidad, entre otros) creemos que resulta aplicable a la sección a desarrollar, la remisión que hace el CT a los principios regulados en la LPAG, en aplicación directa: “el principio de razonabilidad”, el mismo que establece, entre otras cosas, que cuando la autoridad administrativa califique una sanción, ésta debe adecuarse a los limites de dicha facultad. en soles N° 193-2569531--57 CCI: 00219300256953105710 A ello cabe añadir que la pretensión que no puede volver a plantearse por causa del desistimiento, es la revocación de la inadmisibilidad, la que quedó firme”. No olvidemos que ésta, a su vez, representa un derecho del deudor tributario. ROBLES MORENO, Carmen del Pilar. Ejemplo: PATRIMONIO X Figura 26: HERENCIA X RENTA FLUJO DE RIQUEZA ] Funcionamiento delflujo de riqueza c) Teoría del Consumo más incremento patrimonial: “renta” como aquella que grava cualquier enriquecimiento y consumos, sin importar su fuente o duración. En la práctica, creemos que este principio más que un parámetro, constituye un mandato legal. (Tercera Edición). Según la renta que generen, van a clasificarse en categorías a las cuales se le asigna un porcentaje determinado para el cálculo del monto a pagar, las que desarrollaremos a lo largo de esta sección. 2. Fortaleza DIRECTORA: Ana C. Calderón Sumarriva www.anitacalderon.com ÁREA DE DESARROLLO: Capacitación permanente en Cienciasjurídicas www.egacal.edu.pe ◄ Imagen de portada: La sibila eritrea • Miguel Angel El ABC 1 del Derecho TRIBUTARIO Editorial eEGACfll ISCttElft DE AITBS tSTBDIOS lÜBl Mis guG enseñar Derecho, garantizamos sn aprendizaie www.egacaLedu.pe El ABC DEL Derecho Tributario Adriana Fabiola Paucar Flores © Adriana Fabiola Paucar Flores, 2020 © Editorial San Marcos E. I. R. L., editor Jr. Dávalos Lissón 135, Lima, Lima, Lima Teléfono: 331-1522 RUC: 20260100808 E-mail-, [email protected] © EGACAL Escuela de Altos Estudios Jurídicos Av. Como vemos, el pago constituye el medio más común de extinción de la obligación tributaria. A proposito de lo anterior, la RTF N- 07140-10-2017 estableció que: “(...) el desistimiento de un recurso impide plantear uno nuevo, contra el mismo acto y con la misma finalidad, lo que es acorde al análisis efectuado puesto que el acto que queda firme y que no puede volver a ser impugnado es la resolución que declara inadmisible el recurso de reclamación pero no el acto reclamable en sí mismo. MODELO DE ECONOMÍA SOCIAL DE MERCADO EN LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL PERÚ DE 1993 La concertación de relaciones económicas, la interacción de la oferta y la demanda, el proceso competitivo de agentes económicos, entre otros comportamientos, requieren reglas de juego que permitan y nos aseguren su adecuado funcionamiento. 2. En la prestacin de servicios, cuando culmine la prestacin del servicio, cuando se perciba la retribucin o en la fecha de vencimiento del pago del servicio. 3. Principio de no confiscatoriedad Una de las funciones del tributo consiste en recaudar fondos, sin embargo, su efecto no puede tener “carácter confiscatorio”, es decir, no puede disminuir en forma sustancial la riqueza que el ciudadano exterioriza. A propósito de este principio, véase la sentencia recaída en la sentencia recaída en el expediente 2727-2002-AA/TC. Derecho procesal tributario 98 4.6. Está se puede presentar en cualquier etapa del procedimiento (antes que se notifique la resolución final) a través de un escrito con firma legalizada. PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA Aunque sean términos coloquiales que muchos lectores suelen confundir, debemos diferenciarlos diciendo que la obligacióny la deuda tributaria no son lo mismo pero se encuentran vinculadas bajo una relación causa efecto. La Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, mediante el DL 771, ha asignado a cada nivel de gobierno la administración de diferentes tributos, por ejemplo: • Gobierno Nacional: IR, IGV e ISC, etc. Código Tributario. lAíE ABC del Derecho • Tributario 3. Considerando dos conceptos anteriormente descritos como la pérdida de fraccionamiento y la prescripción tributaria, resulta de importante interés el criterio establecido en la RTF Na 01065-10-2019 que constituye jurisprudencia de observancia obligatoria acerca de la pérdida de fraccionamiento, donde el TF indica que: “Cuando la resolución de pérdida de fraccionamiento otorgado al amparo del artículo 362 (como la anteriormente explicada) no ha sido notificada conforme a ley, la suspensión del cómputo del plazo de prescripción cesa cuando se configuró la causal de pérdida de fraccionamiento, conforme con lo indicado en la mencionada resolución (de pérdida de fraccionamiento). @EGACA1 Escuela de Altos Estudios Jurídicos ingresos o la percepción de renta: a) Teoría de la Renta Producto o teoría de la Puente: “renta” que proviene de la explotación periódica de una fuente durable. Nuestra propuesta de enseñanza significativa del Derecho se denomina sistema tridimensional por el diseño triangular del proceso de capacitación. Si bien en el Capítulo 11 del manual referimos el marco conceptual de la compensación como un medio de extinción de la obligación tributaria, en esta sección enfocaremos su definición como una solicitud no contenciosa junto a otras solicitudes; rf *■* • .". • Tributo de naturaleza dual; La legislación adopta el sistema “dual” que engloba dos modalidades de sujeción; Global, cuando se grava la totalidad de rentas del contribuyente y; Cedular, cuando grava a cada renta de forma independiente. En el ámbito práctico, ¿qué es lo que pagamos? 2. Los obligados al pago (deudores tributarios), las formas (cheques, dinero en efectivo) y los lugares y plazos (conforme la ley señale) están regulados en los artículos 292 y siguientes del CT. Robles Moreno hace una interesante clasificación de pagos (la cual compartimos) que transcribimos a continuación: “i) pago total, ii) pago parcial, iii) pago fraccionado, iv) pago anticipado, v) pago a cuenta, vi) pago indebido y también (el) vii) pago en exceso’ (la modificación es nuestra); precisando que “el pago total es el pago del tributo efectuado en una sola armada, o de ser el caso, de la deuda tributaria’^”. 4 Iv M i L. Editorial. Entonces, si bien el pago constituye un medio de extinción de la obligación tributaria (forma de cumplimiento de la prestación tributaria más común prevista en el CT y compuesta por los tributos, las multas y los intereses), no es la única forma. Pago Fecha de Pago Notificación donde se comunica la comisión de la infracción ABC del Derecho • Tributario 4. A nivel jurisprudencial, en la sentencia recaída en el expediente N^ 1042-2002-AA/TC, el TC manifestó que “el derecho de petición se constituye así en un instrumento o mecanismo que permite a los ciudadanos relacionarse con los poderes públicos y, como tal, deviene en un instituto característico y esencial del Estado democrático de derecho (...)”. POTESTAD TRIBUTARIA 1. Lima, Perú. No queremos concluir esta presentación sin antes reservar unas líneas para nuestros más de cuatro mil doscientos abogados que obtuvieron su título profesional con nuestra preparación para el Examen de Grado. La notificación de la RTF implica el agotamiento del cuestionamiento del valor tributario (OP, RD y RM) en la vía administrativa, siendo que el CT otorga la facultad de cuestionar la RTF mediante la demanda contenciosa administrativa ante del Poder Judicial. Perú. Sobre ello, el TF consideró que éste no constituye un acto reclamable, en tanto, si bien podía diferir de lo declarado por el contribuyente, éste no calificaba como un valor tributario en sí mismo, sino como un acto meramente informativo. En otras palabras, la consecuencia del nacimiento de la obligación tributaria es el cumplimiento de la prestación tributaria, es decir, el pago de la deuda tributaria (medio más común de extinción de obligación tributaria). SI ¿CUÁNTO? Impreso en el Perú / Printed in Perú Pedidos: Jr. Dávalos Lissón 135, Lima Teléfono: 433-7611 E-mail: [email protected] www.editorialsanmarcos.com CC02SÍ Impresión: Editorial San Marcos de Aníbal Jesús Paredes Galván Av. POTESTAD TRIBUTARIA. 2008. pp.235-242. Perú. En concordancia con la mayoría de la doctrina, creemos que la prescripción tributaria no califica como un medio de extinción de la obligación tributaria, sino como una forma de desaparición de la acción del acreedor tributario (entre ellos, la SUNAT), respecto de ésta. recursos. ¿QUÉ ES UN TRIBUTO? Libro II: La AT y los administrados. 9 RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEÓN, Francisco Javier. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO Su descripción está relacionada con la preexistencia de un desacuerdo con lo ordenado por la SUNAT y la existencia- el sujeto afectado por tal decisión decide iniciar acciones contra la SUNAT- de una pugna formal entre ésta y el deudor tributario. La estructura anterior nos permite afirmar que existen diferentes “administraciones tributarias”, a raíz de esta administración de tributos en diversos niveles de gobierno. Mangomarca, San Juan de Lurigancho, Lima, Lima RUC: 10090984344 Marzo de 2020 Publicado en abril de 2020 I ABC del Derecho • Tributario > PRESENTACIÓN INSTITUCIONAL DE LA COLECCION u EL ABC DEL n DERECHO n abril de 1999 fundamos la Escuela de Graduandos Aguila & Calderón - EGACAl con el propósito de llenar el vacío que existía entre los conocimientos adquiridos por el bachiller al egresar de una facultad de Derecho y los que realmente requería para afrontar con éxito el examen de titulación. Doctrina y Comentarios. Michael Browner Salvo algunas excepciones, el plazo para resolver el recurso de reclamación es de nueve (09) meses, siendo que en caso la SUNAT no emita pronunciamiento a tiempo (denegatoria ficta), el deudor tributario afectado puede presentar una apelación ante el superior jerárquico de la entidad que iba a emitir el acto. Si bien el CT no establece una definición legal al respecto, según la doctrina especializada’, la descripción de sus principales características va a girar en torno al Derecho Constitucional Tributario y Tributario Sustantivo. Ahora bien, en el supuesto que no exista ningún medio de extinción de la obligación tributaria aplicable y debiendo cumplir con el pago de la totalidad de la deuda tributaria generada, el deudor tributario puede acceder a diversas facilidades de pago brindadas por la SUNAT. Tomando en cuenta lo dicho, una PN o PJ -bajo los términos legales de adquisición de condición de “domiciliados” establecido en las normas del IR - al adquirir dicha condición tendrá que pagar el IR sobre las rentas de fuente peruana y extranjera. 149. En caso de resoluciones que resuelvan reclamaciones contra aquellas que resuelvan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de bienes u oficinas será de 20 días hábiles. ¿En qué consiste la aplicación de la Realidad Económica de los, El segundo párrafo de la Norma VIII del Código Tributario, referida a, la calificación económica de los hechos imponibles, establece que, para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la, efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores, En otras palabras, el segundo párrafo de la referida Norma permite a, la Administración Tributaria (quien debe aplicar, prescindir de las formas jurídicas utilizadas por las partes, de modo, que únicamente analice el verdadero contenido económico de la, operación realizada para efectos de la aplicación de las normas, Do not sell or share my personal information. En el primer caso, según la fecha de pago (de preferencia, prontamente) será aplicada la rebaja correspondiente. fEl ABC del Derecho Tributario. dispensándonos de antemano por no describir al detalle alguna institución jurídica tributaria del interés del lector. Frecuencia En el plazo otorgado por la AT en la notificación INDUCIDA Antes de que surta efecto la notificación de la SUNAT VOLUNTARIA Figura 23: Criterio de frecuencia 3.2. ” Así, el pago de los principales tributos puede ser sometido a estos mecanismos. Los requisitos de validez de los valores referidos están tipificados en el CT y son: REQUISITOS DE VALIDEZ (PRINCIPALES VALORES EMITIDOS POR LA SUNAT) ORDEN DE PAGO RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN RESOLUCIÓN DE MULTA Identificación del DT Identificación del tributo y periodo Identificación del tributo y periodo Identificación de la base imponible y la tasa (MONTO Identificación de la base imponible (monto dinerario sobre la cual se determina) y la tasa AUTOLIQUIDADO) Identificación de la infracción y del periodo •1 ■i ,i_. Calendario tributario automatizado año gravable 2023 - Grupo Consultor Empresarial NLC SAS. lili La SUNAT puede fiscalizar periodos respecto de los cuales r»r> hay h a-xr prescrito nKnnn«. 100% (1) 100% found this document useful (1 vote) . ABC del Derecho • Tributario “aspectos básicos”, los que responden a estas interrogantes: Figura ASPECTOS RESPONDE A: Subjetivo ¿Quién debe pagar? *4._ la 1_ acción . ¿POR QUÉ ME SANCIONAN? FONDO EDITORIAL tSCUttA DI «nos ISTUDinS lUBIDICOsI. • Tributo Directo; Grava únicamente aquella manifestación de riqueza. NO pago de dos cuotas consecutivas o última cuota de acogimiento NO pago del íntegro de la deuda tributaria ¿QUÉ SE EMITE? ■ uliríia^a^i ©EGSCSl Escuela de Altos Estudios Jurídicos 8. Sin embargo, sólo es aplicable a las infracciones contenidas en los numerales 1, 2,.4 del artículo 178^ del CT y establece una rebaja del 50%, 70% y 90% según el momento de la subsanación, según el CT (art. 2.2. Objeto social 4. es emitido y notificado conforme a ley, el deudor tributario tiene expedito su derecho para cuestionar el contenido de esos valores y en primera instancia, lo correspondiente será un recurso de reclamación: CONCEPTO < z □ tZ) u 3 S -O ■O o 5 OBJETIVO ¿QUÉ ACTOS CUESTIONO? ©EGACAl Escuela de Altos Estudios Jurídicos Desde el enfoque del Derecho Tributario, todo tributo implica; a) una prestación de dar generalmente pecuniaria, b) impuesta a un sujeto afectado por la norma jurídica tributaria, c) a favor del Estado, d) mediante un instrumento normativo impuesto por la Constitución. Revisando doctrina especializada y desde un enfoque teórico. Rentas exoneradas 1 dentro de la aplicación del IR, por una disposición Rentas que si bien se encuentran legal establecida, NO pagan el IR: establecida por disposición laboral, muerte o incapacidad • Indemnización. Sino será mediante CEDULON k. Figura 14: Acciones oportunas ante una notificación ■ BHl - ABC del Derecho • Tribtutario Capítulo ¿SI NO ESTOY DE ACUERDO, PUEDO IMPUGNARLOS? Para ello, el CT ha establecido que tanto el deudor tributario como la AT tienen la facultad de verificar la realización del “hecho generador de la obligación tributaria, identificando al deudor tributario, la base imponible y la cuantía del tributo”, estableciendo dos formas de exteriorizar dicha facultad: a) a través de la declaración del deudor tributario (declaración jurada) y; b) a través de la determinación que realice la AT, por iniciativa propia o denuncia de terceros. 2000. p.29 12 SOTELO CASTAÑEDA, Eduardo. Erfahren Sie, wie wir und unser Anzeigenpartner Google Daten sammeln und verwenden. The book has 30 chapters which systematically analyse Bolivia’s development during the last 25 years in 30 different dim, El Derecho es un fenómeno omnipresente en nuestras sociedades. CRITERIOS DE VINCULACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA PERUANO Habiendo conceptualizado al IR, resulta necesario conocer componentes que configuran que una “renta” esté gravada con la legislación peruana, aquellos factores denominados “criterios de vinculación”. Está directriz esta complementariamente ligada al principio de legalidad que impone una forma legislativa de regulación de materias establecida por ley. Ya forman parte del acervo bibliográfico jurídico nacional: la colección “El ABC del Derecho”, Desde el principio, nuestro sistema tridimensional de enseñanza del Derecho ha sostenido una metodología que ha sido la marca registrada de EGACAL y ha evolucionado sin pausa hasta alcanzar la forma que actualmente tiene: una enseñanza personalizada con instrumentos y recursos pedagógicos que permiten un aprendizaje significativo de las ciencias jurídicas. Derecho del Trabaio. A nivel jurisprudencial, el TC - a través de la sentencia recaída en el expediente Ns 001-2004-Al/TC y acumulados -el TC concluyó que se transgredía este principio cuando un tributo: “Excedía el límite que razonablemente puede admitirse como justificado en un régimen en el que se ha garantizado constitucionalmente el derecho subjetivo a la propiedad y que, además ha considerado a ésta (en relación a la confiscatoriedad) comounodelos componentes básicos y esenciales de nuestro modelo de constitución económica”. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. Revista THEMIS. Editorial Thomsom -Civitas. BANCO INTERBANK - Servicio de Recaudación EGACAL Código de Servicio: 0511201 (Puede realizar su pago en agente y vía web interbank) VER AQUÍ… INTERBANK Cuenta en Soles N° 011-3006254465 CCI: 003-011-013006254465-40. derecho tributario (2) derechos humanos (1) derechos reales (6) diccionario juridico (47) economia (5) facebook (1) filosofia (10) gestion publica (4) ABC del Derecho • Tributario 3.4. Vocación de servicio 2. Estos materiales, tras una rigurosa evolución académica, se convirtieron en la actual colección “El ABC del Derecho”, que vio la luz con dos finalidades meridianamente claras: la primera, concebir los primeros textos dirigidos exclusivamente a los estudiantes de pregrado, bachilleres en Derecho y agogados en iniciación en determinadas parcelas del Derecho; la segunda, ser una forma de extender nuestro magisterio a un número indeterminado de personas que por razones económicas o de distancia no pueden capacitarse en nuestra institución. Con el fin de lograr dicho objetivo, el Estado tiene el poder de crear prestaciones obligatorias de cumplimiento ciudadano; poder que es denominado “potestad tributaria”. Ahora, si bien el hecho que el CT no regule una definición de tributo genera una falta de seguridad jurídica en el ordenamiento jurídico tributario, si hace una clasificación de tributos, y de acuerdo con la vinculación o no de éstos con la actividad desarrollada, pueden ser; impuesto, tasa y contribución. Lima: Instituto Peruano de Derecho Tributario, pp.271-291. De acuerdo con su vinculación con la DOT se clasifican en dos (2) tipos y a manera de ejemplo, referimos las más frecuentes: NO VINCULADAS A LA DOT (Tienen relación con el cumplimiento de otras obligaciones generadas entre la relación administradoadministración) VINCULADA A DOT (Tienen relación con la liquidación del tributo) Solicitud de baja de tributos Recuperación de bienes comisados Solicitud de Compensación Procedimiento de ingreso como recaudación Solicitud de Devolución: Devolución de pago y en exceso Solicitud de nueva emisión de notas de crédito Solicitud de Prescripción Inscripción o exclusión del Registro de Imprentas Solicitud de inscripción de entidades inafectas del IR Inscripción o exclusión del Régimen de Buenos Contribuyentes i Figura ig: Ejemplos de solicitudes vinculadas o no vinculadas a la DOT Aquellas solicitudes vinculadas a la DOT- a las que daremos más énfasis en el manual- deberán ser resueltas en un plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles y pueden ser apelables ante el TF, salvo aquellas solicitudes de devolución (las que califican como actos reclamables); mientras las que no guardan vinculación con la DOT, en el plazo establecido del LPAG o en el CT, en caso lo regule. Ejemplo: Figura 25: Funcionamiento de la INMUEBLE SU EXPLOTACIÓN PERIÓDICA ARRENDAMIENTO RENTA PRODUCTO renta - producto Figura 2¡: Funcionamiento de la renta - producto b) Teoría del Flujo de Riqueza: “renta” como aquel incremento en el patrimonio del contribuyente. VALORES TRIBUTARIOS EMITIDOS POR LA SUNAT: ORDEN DE PAGO, RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN Y/O RESOLUCIÓN DE MULTA El procedimiento de fiscalización busca verificar la determinación de la obligación tributaria efectuada por el contribuyente (bajo una de las modalidades ya descritas) y si en caso - como generalmente ocurre- la SUNAT detecta alguna “omisión” o “inexactitud” en la determinación acotada, emitirá una RD y/o Multa de ser el caso. • Tributo periódico; Considera hechos ocurridos en un determinado espacio de tiempo. En esta tercera entrega del "ABC del Derecho", la Escue - la de Altos Estudios Jurídicos EGACAL quiere acercar a la ciudadanía al conocimiento de esta garantía constitu-cional. A pesar de que la doctrina considera como criterio de vinculación la “nacionalidad”, los criterios usados por la legislación peruana son dos: Domicilio: Lugar de constitución de una PJ o dónde comúnmente reside una PN. Tipos de Impuesto 4 j •' BRAVO CUCCI, Jorge. En el apartado anterior repasamos cuáles son las acciones que puede y debe hacer la SUNAT dentro de un procedimiento de fiscalización tributaria. OTROS MEDIOS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Como ya adelantamos y desde la óptica de un lector(o contribuyente), la obligación tributaria será aquel estado que nace cuando se cumple algún supuesto regulado en la norma jurídico tributaria, obligando a satisfacer la prestación tributaria (generalmente con el pago de la deuda tributaria); no obstante ello, así como existen supuestos de nacimiento también existen supuestos de extinción de la obligación tributaria(supuestos de desaparición de este vínculo jurídico tributario diferentes al pago), principalmente la compensación, condonación, consolidación y resolución de la AT sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación onerosa: MEDIO DE EXTINCIÓN COMPENSACIÓN CONSOLIDACIÓN CONCEPTO Existe una deuda tributaria pendiente de pago y un crédito o saldo a favor existente TIPOS De oficio Automática A solicitud de parte El acreedor y deudor tributario son la misma persona í ABC del Derecho • Tributario CONDONACIÓN Una norma expresa dispensa el pago de la obligación tributaria RESOLUCIÓN DE LA AT SOBRE DEUDAD DE COBRANZA DUDOSA O DE RECUPERACIÓN ONEROSA La deuda pendiente contenida en valores es menor a S/. En este punto, conviene recordar el pronunciamiento de la RTF señala que: 9515-5-2004 que “la Administración debe ejercer ésta (procedimiento de fiscalización) teniendo como límites mínimos las facultades contenidas en el artículo 62^ del Código Tributario, así como, los derechos de los administrados recogidos en el artículo 922 del citado Código, en otras normas del mismo cuerpo legal, en la Constitución y en normas especiales” (el agregado es nuestro). looS.p. ©EGACni Escuela de Altos Estudios Jurídicos ■> I CUANDO NO SE ES CLARO DEJAR CONSTANCIA Cuando la respuesta en forma escrita no es clara y suficiente, se puede I solicitar una reunión con el agente fiscalizacior, para abseolver las dudas - Respecto de la documentación que se presenta, mediante un "cargo de recepción" o en algún resultado de requerimiento (RTF N'[O 779-3-98) DILIGENTE COMPORTAMIENTO El contribuyente debe entregar toda la I información solicitada en los plazos otorgados, planteando una respuesta 1 adecuada y acreditada ----- --------------------- A A NOTIFICACIÓN Verificar una correcta notificación del inicio del procedimento y de los valores k MEDIOS IMPUGNATORIOS Ante la disconformidad frenta a los valores imitidos, cabe presentar recursos impugnatorios PAGO OPORTUNO En caso no exista alguna observación el contribuyente puede acogerse al pago con alguna rebaja (régimen de gradualidad o incentivos), según sea el caso k USO DE LA CLAVE SOL Para la entrega de documentación requerida, en caso se esté frente a un procedimiento de fiscalización electrónica k Figura ii: Acciones oportunas ante una fiscalización tributaria Debemos recordar que un procedimiento de fiscalización no es una pugna de posiciones sino el válido ejercicio de fiscalización de la SUNAT, la exhibición de documentación solicitada y acreditación legal y fundamentada de prácticas económicas. ¿QUÉ ENTENDEMOS POR RENTA? Lima, Perú. En ese afán, resulta necesario conocerlos elementos de “aquello” que obliga a la ciudadanía a pagar tributos. No tiene colory tampoco es rojo: Aciertos y desaciertos del Tribunal Constitucional en torno al concepto de tributo. Para ello, resulta necesario entender que el acto de notificación sirve para poner en conocimiento en el domicilio fiscal del deudor tributario (aquel fijado para efectos tributarios) el contenido de los valores; acto que debe realizarse correctamente, siguiendo lo legalmente establecido para que el contenido del acto surta efectos. Lima. VALORES: 1. salvo los tributos retenidos y percibidos, el ITAN, los pagos a cuenta del IR (aspecto que veremos más adelante) y la deuda tributaria materia de un procedimiento contencioso tributario o contencioso administrativo. Hoy, transcurridos veinte años desde su fundación, EGACAL -ya convertida en Escuela de Altos Estudios Jurídicos- es una estación obligatoria para los bachilleres en Derecho que pretenden optar el título profesional de abogado. www.egacal.com ABC del Derecho • Civil Extrapatrimonial Capítulo 1 DERECHO DE LAS personas 1. ÍNDICE PRESENTACIÓN PARTE I: DERECHO SOCIETARIO (SOCIEDADES) 1. Tomando en cuenta lo anterior, te recomendamos: Infracciones relacionadas: Revisa la infracción Revisa si existe algún beneficio Si se ha cometido • A la inscripción de RUC Si está bien aplicada • A los comprobantes de pago Monto de la sanción • A las declaraciones tributarias Revisa si existe alguna rebaja (en caso la sanción sea multa) u otra manera de subsanarla (sustitución de cierre por multa) Verifica las fechas de notificación y el porcentaje de rebaja aplicable Cumple con la sanción (en caso de sustitución) Y si la hay: ¡Cumple con ello! Recurso de apelación Pues bien, luego de la emisión y notificación de la RI (que resuelve la reclamación), el deudor tributario afectado puede cuestionar la decisión adoptada por la primera instancia, hecho que garantiza el derecho de contradicción del administrado (el cual forma parte del derecho de petición) pues la controversia será analizada por una autoridad diferente a quién emitió el primer acto, mediante el recurso de apelación, segunda instancia del procedimiento contencioso tributario: CONCEPTO Recurso de Ape­ lación (2° Ins­ tancia Administ.) A paritir del presente mes de febrero nuestra Escuela lanzar unanueva edicin ampliada y actualizada- de la Coleccin que se ha convertido en un clsico para la bibliografa de iniciacin en el Derecho: "El ABC del Derecho". 3. Lima. ©EGACAl Escuela de Altos Estudios Jurídicos En retrospectiva, una piedra angular de este sistema fueron nuestros materiales de enseñanza, que inicialmente fueron separatas anilladas. Típicamente los contribuyentes de este impuesto son; PN, PJ, sociedad conyugal, sociedad indivisa o asociación de hecho que obtengan ingresos periódicos de una fuente durable (revisar el cuadro anterior) o que cumplan algún criterio de vinculación (concepto que se verá más adelante). libro abc del derecho procesal civil- egacal [descargar pdf] libro abc del derecho procesal civil. Pacífico Editorial.2010. Tributación y Derecho Líber in Memoriam. ediciÓn 2013 (perÚ) descargar pdf. ADRIANA PAUCAR FLORES ©EGACAl Escuela de Altos Estudios Jurídicos GLOSARIO AT CF CP CPP CT DDT DJ DS DT DUA EIRL FONCOMUN IGV IN IP IR ISC ITAN LIR LPAG MVP OP PA PDT PERUPETRO PJ PN PTU RB RCP RD RFE RFP RI RM RN RPV RS RTF RUC SUNAT TC TF TIM TUPA UIT Administración Tributaria Crédito Fiscal Comprobante de Pago Constitución Política del Perú de r993 Código Tributario, aprobado por el Decreto Legislativo N° 816 y modificatorias Determinación de la deuda tributaria Declaración Jurada Decreto Supremo Deuda Tributaria Declaración Única de Aduanas Empresa Individual de Responsabilidad Limitada Fondo de Compensación Municipal Impuesto General a las Ventas Ingreso Neto Impuesto Predial Impuesto a la Renta Impuesto Selectivo al Consumo Impuesto Temporal al Activo Neto Ley del Impuesto a la Renta, aprobada por el Decreto Legislativo N° 774 y modificatorias Ley del Procedimiento Administrativo General, aprobada por la Ley N° 27444 Mercado de Valores del Perú Orden de Pago Proceso de Amparo Constitucional Precios de Transferencia PerúPetro S.A. Persona Jurídica Persona Natural Participación de los Trabajadores en las Utilidades Renta Bruta Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 018-97/SUNAT y modificatorias Resolución de Determinación Renta de Fuente Extranjera Renta de Fuente Peruana Resolución de Intendencia Resolución de Multa Renta Neta Registro de Propiedad Vehicular Resolución de Superintendencia Resolución del Tribunal Fiscal Registro Único de Contribuyente Superintendencia Nacional de Administración Tributaria Tribunal Constitucional Tribunal Fiscal Tasa de Interés Moratorio Texto Único de Procedimientos Administrativos Unidad Impositiva Tributaria r Derecho Tributario www.egacal.edu.pe í ABC del Derecho • Tribtutario Capítulo PRINCIPIOS Y FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO. Este Tribunal ha sealado que el Derecho Procesal Constitucional debe ser considerado como un Derecho Constitucional concretizado (entre otros, sentencia del Expediente N. 4903-2005-PHC/TC), y sus institutos deben ser relativizados, en pos de la proteccin de los derechos constitucionales y la . CONCEPTO E IMPORTANCIA Dicho poder está contemplado en el artículo 742 de la CPP y le otorga al Estado, a través del Gobierno Central, Regional y Local, la facultad de crear, modificar o derogar tributos, a fin de lograr una mejor administración de los recursos; viéndose su ejercicio limitado principalmente por parámetros de igualdad, respeto a los derechos fundamentales y reserva de ley. SI SI ¿CÓMO SE PIERDE? El ABC del Derecho Tributario. ABC del Derecho • Tributario La cuantía del tributo y los intereses La cuantía del tributo y los intereses Monto de la Multa e intereses Observaciones que sustentan su emisión Fundamentos legales que amparen su emisión Indicación del tipo de fiscalización de la vía derivan (parcial o definitiva) Figura ij; Requisitos de validez principales valores emitidos por la SUNAT Una vez que hemos verificado que la emisión de los valores cumple con los requisitos de validez establecidos, procederemos a analizar si éstos han sido correctamente notificados. Este código contiene cuatro libros: Libro I: La Obligación tributaria. Revista Foro Jurídico. A pesar que no se ha esta­ blecido plazo alguno, se puede otorgar en casos sustentados. NORMAS DE APLICACIÓN BÁSICAS Las fuentes del Derecho tributario están reguladas en Norma III del Título Preliminar del CT. A continuación las describiremos: I Disposición Constitucional: I I Régimen Económico y Tributario de la Constitución I Tratados Internacionales aprobados por el Congreso: Normas Internacionales que son aprobadas por el Congreso y ratificadas por el Presidente (Norma de la OCDE, entre otros) j I Leyes tributarias: Normas Tributarias que crean, modifican, suspenden o suprimen tributos I Normas de aplicación básica en I el Derecho Tributario Leyes orgánicas que norman la creación de tributos regionales o locales: Ley Orgánica de Municipalidades J Decretos Supremos: Complementan a normas de mayor jerarquía 1 j Jurisprudencia: Resoluciones que contienen la l interpretación de normas tributarias I Resoluciones de la AT: RS, Ordenanzas de Gobierno local y regional Doctrina Jurídica: Opiniones Especializadas Figura i. Normas de aplicación básica J J J I i I ABC del Derecho • Tribtutario Capítulo CODIGO TRIBUTARIO 1 . Resolución de Pérdida (puede ser cuestionada) (*) Variable de acuerdo al monto de la deuda y plazo otorgado. RTF N° 0255-52007 RTF N° 144-5-2000 t Verifica tus datos personales cuando deje constancia de la negativa de la recepción notificación sea en el domicilio fiscal que consignaste Verifica que el notificador deje constancia de la fecha ✓k Verifica que la persona quién reciba la notificación sea CAPAZ. Sobre los “actos reclamables” entendemos que su razón de ser radica en contener la determinación de la deuda tributaria, deducción a la que arribamos después de la lectura de la RTF N® 21-5-99, referida a una queja presentada para que se admita a trámite la reclamación contra hojas de reliquidación (un reporte emitido por la SUNAT, según lo descrito en la RTF N® 09622-6-2012 de 15 de junio de 2012) de las declaraciones juradas determinativas. 4.3. 7. Revista Derecho & Sociedad. RTF N° 1766-Q2014 (2 a 5 días hábi­ les) NO NO (considerada como no presentada) i ABC del Derecho • Tributario ¿SE PUEDE PRESENTAR QUEJA? 3 Una recopilación de interesante jurisprudencia aplicable realiza BRAVO CUCCI, Jorge Antonio; RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEÓN, Francisco Javier; ROBLES MORENO, Carmen y VILLANUEVA GUTIERREZ, Walker. Es Es de de Ipubhco conocimiento que uno de nuestros deberes ciudadanos es el pago de tributos, sin embargo, conocer las características básicas de esta rama del Derecho Público nos dará las herramientas para saber cuándo es válido un procedimiento de fiscalización, qué acciones tomar ante la notificación de una multa, cómo pagarla e 1 1 t-m cómo__1 í 1_ * incluso rebajarla. Con ese objetivo, primero debemos conocer las tres principales teorías de imposición a la renta aceptadas por nuestra le 'slación. . 2000. p.138. De manera práctica, Ruiz de Castilla ejemplifica dicha diferenciación con el siguiente ejemplo; “Mientras que en la inafectación el hecho “M” se encuentra fuera del ámbito de aplicación del tributo, en la exoneración el hecho “X” se halla dentro del campo de aplicación del tributo (sin embargo no se va a producir el nacimiento de la obligación tributaria)®’' i” Ahora, en el análisis del supuesto de “los servicios notariales por adecuación a la nueva Ley General de Sociedades estén gravados con el IGV o no”, en el Informe N.® 023-2001-SUNAT/K00000 la SUNAT indica que “(...)de otro lado, consideramos que la exención concedida en la norma materia i de análisis constituye una exoneración, dado que esta tiene lugar cuando no obstante producirse el hecho imponible; - como ocurre en el caso de los servicios notariales - no surge la obligación de pagar el tributo.” Así las cosas, en los demás supuestos previstos en la norma tributaria (cubiertos bajo el manto del ámbito de aplicación de; un impuesto) se genera la obligación tributaria y con « .................. ello la obligación de cumplimiento de la prestación tributaria. En este punto, es pertinente recordar que nuestro afán no es la reproducción de lo estipulado en el CT, sino brindar herramientas eficientes y disponibles, y entre ellas, una opción que permita manejar el monto total o subsanar la sanción de la infracción tributaria, a través de los regímenes de gradualidad e incentivos. ¿QUÉ Y CÓMO RECLAMO? Lima, Perú. Revista Derecho y Sociedad. Considerando ello, diferenciamos ambos conceptos gráficamente; aplicación del ir (RENTAS AFECTAS) INAFECTACIÓN TRIBUTARIA EXONERACIÓbTX C TRIBUTARIA Figura 30: Tipos de afectaciones del IR 4.1. Revista Themis. Vamos a calificarlo como aquel tipo de tributo (impuesto), con efecto recaudatorio, que grava en forma directa a cada contribuyente (sujeto incidido económicamente y colocado en ese lugar por la ley), su cuantía (importe según las categorías de renta) se determina cada año (“ejercicio tributario”) - contado desde el 01 de enero hasta el 31 de diciembre - y grava las rentas obtenidas de; Trabajo Capital Combinación de ambos Figura 28: Funcionamiento de la renta de tercera categoría Siempre que esos ingresos provengan de una fuente durable y capaz de generar ingresos periódicos ®EGACAl Escuela de Altos Estudios Jurídicos 2. Gral. Fundamentos del Derecho Tributario. ediciÓn 2013 (perÚ) descargar pdf. Verifica que el CEDULON sea colocado en la puerta principal. cobra kai temporada 6 última, banbif telefono central lima, discurso sobre la discriminación en el perú brainly, tesis argumentativa ejemplos, test de millon ficha tecnica, qué recordamos el viernes santo, cuanto gana un químico farmacéutico en minsa, cuando juega binacional 2022, cuántas preguntas vienen en el examen de admisión undac, programación anual 2022 minedu secundaria, precedente de observancia obligatoria indecopi, que dijo sócrates sobre la política, temas para tesis de comercio internacional, articulo de opinion sobre la identidad nacional brainly, muñequera para mano izquierda, tesis de mejora de procesos logísticos, cuanto paga alianza lima, proveedores de insumos agrícolas, artículo 24 código penal, manual de buenas prácticas de manufactura pdf, libro administración de ventas david jobber pdf, argumentos a favor y en contra de la eutanasia, informe psicológico de niños con bajo rendimiento escolar, viajes para pedidas de mano, ventajas y desventajas del programa reactiva perú, nissan versa 2020 precio, diferencias entre una negociación nacional e internacional, narcos: méxico temporada 1, catalogo novopan 2021 pdf, objetivo 4 educación de calidad ejemplos, webtoon extraordinary attorney woo español, suprema de pollo o pechuga, servicio de medicina interna objetivo, noveno mandamiento para niños, glosario de términos en estadística, ford territory neoauto, mito de la caverna reflexión hoy en día, tesis investigación acción en educación inicial, biografía de gilda en inglés, pelea ufc hoy en vivo: horario argentina, la familia, iglesia doméstica, tesis ingeniería industrial uac, eddie muere en stranger things 4, tratamiento para bursitis subacromial, mesa de partes gobierno regional, simulacro de examen de reglas a3c, comic convention entradas, simulador de examen de química orgánica, público objetivo de uber, ley de cooperativas de ahorro y crédito, frases motivadoras sobre la ley, remato departamento en san isidro, polos nautica originales, aplicaciones del equilibrio químico en la vida cotidiana, plan nacional de competitividad y productividad ppt, tarjetas del día del maestro para whatsapp, crema hidroquinona farmacia, manejo de pacientes con quemaduras, transición demográfica en méxico, hipertensión arterial fisiología, ultimos modelos de polos para mujeres, chompas aesthetic hombre, tipos de silicona para autos, poema mexica para despedir a un ser querido, graña y montero miski mayo, filiación institucional ejemplos, nivea milk nutritiva se puede usar en la cara, campo laboral de un psicólogo, hotel sheraton muertes, biotransformación de fármacos fase 2, como hacer un bloqueador de estacionamiento, alfacipermetrina precio, minera chinalco direccion junín, reporte mensual de conflictos sociales 2022, directiva del invierte pe 2021, modelo demanda contencioso administrativo perú, conflictos étnicos y migración como consecuencia del neoliberalismo, itinerario de boda religiosa,

Empleos De Limpieza Para Mujeres, Arquitectura Trujillo Trabajos, Ford Edge Titanium Precio Perú, La Cuadra De Salvador Precios, Cuanto Vale La Moneda De Machu Picchu 2011, Columbia Instituto De Aviación Comercial Y Turismo, Ingeniería De Sistemas Perú Sueldo, Corte Superior De Justicia Lima Sur Sede Villa Marina,

abc del derecho tributario egacal pdf